2011年2月13日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第四期），快报信息显示，1月29日—2月13日，沪深两市共有24家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市12家，深市主板5家，深市中小企业板4家，深市创业板3家。从审计意见类型看，18家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，5家上市公司（ST长信、ST天龙、大元股份、ST唐陶、*ST 偏转）被出具带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（ST金顶）被出具带强调事项段的保留意见审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的5家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为股票发行事项存在重大不确定性：（1）ST长信已无经营性盈利能力，公司盈利依赖债务重组、处置股权收益等非经营性损益。公司正在进行重大资产重组以改善经营状况，但其重组方案的实施尚需公司股东大会和有关监管部门的批准，持续经营能力存在不确定性；（2）截至2010年 12月31日，ST天龙累计亏损51,722.19万元；股东权益为-17,610.24 万元，其中：归属于母公司的股东权益为-17,610.24万元；逾期借款及利息为30,512.44万元；投资性房地产中有 8,217.30平方米土地使用权处于被法院查封状态。ST天龙已经采取或者准备采取改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性；（3）大元股份拟非公开发行不超过 11000万股人民币普通股，用于收购珠拉黄金开发有限责任公司的股权等。截至财务报告日，《宁夏大元化工股份有限公司与郭文军附生效条件的股权转让框架协议》及非公开发行A 股股票事项尚未经过股东大会及相关监管部门的批准，存在重大不确定性；（4）截至2010年12月31日，ST唐陶归属于母公司股东的累计未分配利润为-40,224.02 万元，欠缴税金及三险一金，且涉及多起法律诉讼，银行账户屡被法院查封，银行结算业务受限，出现大额现金结算和借用其他单位账户结算现象，经营资金严重匮乏，难以维持正常的生产经营。虽然ST唐陶拟采取重大资产重组等改善措施，2010 年12 月31 日，公司资产重组方案已获证监会核准，但由于资产置换交割工作尚未进行，其持续经营能力仍然存在重大不确定性；（5）*ST偏转主营业务偏转线圈严重萎缩，显示器业务利润率较低,2008年、2009年和2010年的营业利润均为较大负数。2010年5月7日，陕西省咸阳市中级人民法院批准*ST偏转重整计划；同时，*ST偏转与陕西炼石矿业有限公司全体股东签署了《关于咸阳偏转股份有限公司重大资产置换及非公开发行股份购买资产的协议》。但重整计划能否顺利实施以及重大资产重组方案能否获得证监会的批准尚不得知，公司持续经营能力存在不确定性。

ST金顶被出具保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项使注册会计师无法实施函证及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据：（1）ST金顶对应收合营企业峨眉协和水泥有限公司的应收账款4,283.11万元和长期股权投资1,777.76万元全额计提了资产减值准备。注册会计师无法取得峨眉协和水泥有限公司经审计的财务报表、应收账款询证回函等资料，也无法实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据，判断四川金顶公司计提上述资产减值准备的合理性。（2）ST金顶的湿法水泥生产线于2009年12月15日全面停产，对预收款项中部分余额1,343.06万元，注册会计师无法实施函证及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。此外，会计师事务所还在审计报告中提请财务报表使用者关注，由于以前年度为前大股东华伦集团有限公司违规提供担保，ST金顶自2009年以来面临多宗诉讼并陷入财务困境，除子公司四川金顶(集团)峨眉山特种水泥有限公司外，ST金顶其他水泥生产线于2009年12月15日全面停产，并于2010年2月被债权人申请破产重整。虽然ST金顶拟采取生产自救、积极配合重整等改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

截至2月13日，会计师事务所共为60家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告51份，带强调事项段的无保留意见审计报告8份，带强调事项段的保留意见审计报告1份。

快报信息还显示，中注协通过对会计师事务所业务报备信息的统计了解到，1月29日—2月13日，有7家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至2月13日，共有58家上市公司变更了会计师事务所，其中，28家的变更原因为会计师事务所的合并（更名）。

为强化年报审计事前事中监管，引导和帮助事务所防范审计风险，提升执业质量，同时为事务所和注册会计师诚信执业撑腰打气，近日，中注协在京分别约谈4家证券资格会计师事务所负责人，就事务所新承接的部分上市公司2010年年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协主持约谈的负责人强调，事务所要认真落实《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》（会协[2010]106号）要求，高度重视新接客户存在的审计风险。主任会计师要亲自参与、精心组织、强化监控；事务所要狠抓质量保证体系建设,把风险导向审计真正落到实处；注册会计师要严格遵循审计准则和职业道德守则要求,敢于揭示被审计单位财务报表存在的重大错报风险，勇于担当社会责任。中注协负责人指出，开展事前事中约谈、将监管重心前移，体现了管理与服务并重，指导与惩戒并重的监管理念，是中注协改进和加强年报审计监管工作的一项有力举措。中注协将以本次约谈为起点，继续把事务所执业质量和诚信建设作为行业监管工作的重中之重；继续支持事务所坚持客观公正的专业立场，拒绝客户的各种不合理要求，出具恰当的审计报告；继续跟踪研究和深入分析其他高风险公司的年报审计情况，必要时随时启动约谈机制，全力以赴加强对事务所的提示和指导，推动2010年年报审计工作质量再上新台阶。

    附表1：上市公司2010年年报审计简要情况明细表

表1-1                  沪市

表1-2                  深市主板

表1-3                  深市中小企业板

表1-4                  深市创业板

    附表2：上市公司2010年年报审计意见汇总表

    附表3：会计师事务所变更情况汇总表